Die VAE-Körperschaftssteuer

Am 9. Dezember 2022 erliessen die Vereinigten Arabischen Emirate (VAE) den Bundeserlass Nr. (47) aus 2022 über die Besteuerung von Unternehmen und Körperschaften. Dieser Beitrag stellt die wesentlichen Regelungen dieser neuen Steuer vor.

Auf einen Blick

Ab dem 1. Juni, 2023 führen die VAE eine Körperschaftssteuer mit einem Regelsatz von 9 % auf steuerpflichtige Einkünfte von mehr als 375.000 AED (ca. 94.000 EUR) ein.
Bestimmte Geschäfte und Einkünfte sind von der Körperschaftssteuer befreit, darunter Kapitalgewinne, Dividenden und Zinsen.
Unternehmen in Freihandelszonen können einen Vorzugssteuersatz von 0 % in Anspruch nehmen, wenn sie bestimmte Kriterien erfüllen.
Kleine Unternehmen mit einem Umsatz von weniger als 3 Mio. AED (ca. 750.000 EUR) können bis zum 31. Dezember 2026 von der Steuer befreit werden.

Hintergrund

Der internationale Ruf der VAE als Steuerparadies für Unternehmen ist auf ihre traditionelle Steuerfreiheit zurückzuführen. Viele Jahre lang wurden regionale Körperschaftssteuern mit einem Höchstsatz von 55 % nur auf Ölgesellschaften und ausländische Banken mit Sitz im Festland der VAE erhoben. Demgegenüber bieten die VAE (ausländischen) Unternehmen mehr als 40 multidisziplinäre Freihandelszonen (FZ) wie das Dubai International Financial Centre (DIFC) und den Abu Dhabi Global Market (ADGM),in denen sie uneingeschränktes Eigentum an ihren Unternehmen sowie eine vollständige Befreiung von Einfuhr-/Ausfuhrsteuern für Waren innerhalb des FZ-Gebiets haben. Viele FZ bieten auch Garantien für die Befreiung von der Einkommens- und Körperschaftssteuer. In den letzten Jahren beabsichtigte die Regierung der VAE jedoch, das Steuersystem an die internationalen Märkte anzugleichen und die Einnahmeströme zu diversifizieren, um die Abhängigkeit von den Öl- und Gaseinnahmen zu verringern. Diese Vision ist Teil eines breiteren Trends in der Region, da auch andere Länder des Golf-Kooperationsrates (GCC)neue Steuern einführen und ihre Steuersysteme reformieren. So führte die Regierung der VAE im Januar 2018 eine Mehrwertsteuer von 5 % ein, gefolgt von der Einführung der Economic Substance Rules (ESR) und der Country-by-Country-Reporting-Vorschriften (CbCR) im April 2019. Die neue Körperschaftssteuer vervollständigt die Steuerreformen der letzten Jahre.

Wer fällt unter die neue Körperschaftssteuer?

Ab dem 1. Juni 2023 wird die Körperschaftssteuer für alle Unternehmen und kommerziellen Aktivitäten in den sieben Emiraten gelten. Dies bedeutet, dass Unternehmen, deren Geschäftsjahr am 1. Juni 2023 beginnt und am 31. Mai 2024 endet, ab dem 1. Juni 2023 der Körperschaftssteuer unterliegen, während Unternehmen, deren Geschäftsjahr am 1. Januar 2023 beginnt und am 31. Dezember 2023 endet, ab dem 1. Januar 2024 der Körperschaftssteuer unterliegen. Unternehmen im Festland der VAE, deren jährliche steuerpflichtige Gewinne unter 375.000 AED (ca. 94.000 EUR) liegen, werden mit einem Steuersatz von 0 % besteuert und alle steuerpflichtigen Gewinne über 375.000 AED (ca. 94.000 EUR) unterliegen einem Steuersatz von 9 %. Bitte beachten Sie, dass grosse multinationale Unternehmen, deren konsolidierte Gesamteinkünfte über 750 Mio. EUR liegen, von der Körperschaftssteuer befreit sind, aber einem effektiven Mindeststeuersatz von 15 % gemäss den Säule-2-Modellregeln des OECD-Projekts zur Bekämpfung der Gewinnverkürzung und-verlagerung (BEPS) unterliegen.

Wer ist von der Körperschaftssteuer befreit?

Bestimmte Arten von Unternehmen und Organisationen sind aufgrund ihrer Bedeutung und ihres Beitrags zum sozialen Gefüge und zur Wirtschaft der VAE von der Körperschaftssteuer befreit (siehe Schema). Bestimmte Einkünfte wie Kapitalgewinne und Dividenden aus qualifizierten Beteiligungen sowie Gewinne aus qualifizierten konzerninternen Transaktionen und Umstrukturierungen sind von der Steuer befreit, um Doppelbesteuerung zu vermeiden. Ausserdem erheben die VAE keine Quellensteuer auf inländische und grenzüberschreitende Zahlungen von Zinsen, Dividenden oder Lizenzgebühren.

Wie wirkt sich die Körperschaftssteuer auf Freihandelszonen aus?

Im Prinzip unterliegen alle Unternehmen, die sich im VAE-Festland oder in den Freihandelszonen befinden, einem Steuersatz von 9 %. Unternehmen in den Freihandelszonen, die die Bedingungen einer "qualifizierten Freihandelszonen-Person" erfüllen, kommen jedoch in den Genuss eines begünstigten Steuersatzes von 0 % auf ihr "qualifiziertes Einkommen". Um in den Genuss dieser Steuerbefreiung zu kommen, muss das Unternehmen eine angemessene Substanz in den VAE unterhalten. Dies bedeutet, dass das Unternehmen in den VAE geleitet und verwaltet wird, eine angemessene Anzahl an Mitarbeitern in der Freihandelszone beschäftigt, über materielle Vermögenswerte verfügt und adäquate Ausgaben tätigt. Ausserdem muss das Unternehmen ein "qualifiziertes Einkommen" erzielen. Dieser Begriff muss noch durch einen Ministerialbeschluss definiert werden, könnte aber auf Einkünfte aus derselben oder einer anderen Freihandelszone oder von ausserhalb der VAE beschränkt sein. Verfügt ein Unternehmen in einer Freihandelszone sowohl über qualifiziertes als auch über nicht qualifiziertes Einkommen, unterliegt das nicht qualifizierte Einkommen potenziell einem Steuersatz von 9 %. Ausserdem darf das Unternehmen keine Geschäfte mit dem Festland der VAE tätigen, muss die Verrechnungspreisvorschriften einhalten und darf sich nicht für die Anwendung der Körperschaftssteuer entschieden haben. Unternehmen in den VAE, die alle diese Bedingungen erfüllen, kommen in den Genuss des begünstigten Steuersatzes, müssen sich aber dennoch registrieren lassen und eine jährliche Steuererklärung abgeben.

Sonderfall: "Small Business Relief" für Startups und Kleinunternehmen

Am 6. April 2023 hat das Finanzministerium den Ministerialbeschluss Nr. (73) aus 2023 über die Erleichterung für Kleinunternehmen gemäss Artikel 21 des Körperschaftsgesetzes erlassen. Die Erleichterung für Kleinunternehmen, die nicht für qualifizierte Freihandelszonen-Personen und multinationale Unternehmen gilt, soll Neugründungen und andere Klein- oder Kleinstunternehmen unterstützen, deren Einnahmen im betreffenden Steuerzeitraum und den vorangegangenen Steuerzeiträumen unter 3 Millionen AED (ca. 750.000 EUR) liegen. Die Umsatzschwelle gilt für Steuerzeiträume, die am oder nach dem 1. Juni 2023 beginnen und wird nur noch für nachfolgende Steuerzeiträume gelten, die vor oder am 31. Dezember 2026 enden. Das bedeutet, dass ab dem 1. Januar 2027 die allgemeinen Bestimmungen und Befreiungsregeln auch für Kleinunternehmen gelten werden. Schliesslich ist zu beachten, dass Inhaber mehrerer Unternehmen diese nicht in getrennte Lizenzen aufteilen können, um für jedes Unternehmen künstlich die Kleinunternehmerregelung in Anspruch zu nehmen.

Fazit und Ausblick

Die Auswirkungen der neuen Körperschaftssteuer sind erheblich. Daher sollten Schweizer Unternehmen, die in den VAE tätig sind, in einem ersten Schritt prüfen, ob sie dem neuen Steuersystem unterliegen und in einem zweiten Schritt, ob eine der Ausnahmen auf sie zutrifft. Schweizer Unternehmen, die sowohl in den VAE als auch in den Freihandelszonen tätig sind, könnten Umstrukturierungsoptionen in Betracht ziehen, um die Vorteile des neuen Steuersystems zu maximieren. Bitte beachten Sie, dass ausländische Banken, die bisher der regionalen Körperschaftssteuer unterlagen, nun auch dem Körperschaftsgesetz der VAE unterliegen werden.

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